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关于主管税务机关为小规模企业代开增值税
发布时间:2012-3-8 10:53:03 点击量:2739 来源:本站
根据《国务院关于第三批取消和调整行政审批的决定》(国办发〔2004〕16号)文件精神,对《国家税务总局关于由税务所为小规模企业代开增值税专用发票的通知》(国税发〔1994〕058号)中“凡能够认真履行纳税义务的小规模企业,经县(市)税务局批准,其销售货物或应税劳务可由税务所代开”予以取消。为进一步加强代开增值税专用发票管理,现就有关事项明确如下:
一、主管税务机关为小规模纳税人(包括小规模纳税人中的企业、企业性单位及其他小规模纳税人,下同)代开专用发票,应在专用发票“单价”栏和“金额”栏分别填写不含增值税税额的单价和销售额;“税率”栏填写增值税征收率3%(其他);“税额”栏填写按销售额依照征收率计算的增值税税额。增值税一般纳税人取得由税务机关代开的专用发票后,应以专用发票上填写的税额为进项税额。
二、主管税务机关为小规模纳税人代开专用发票时,按代开的专用发票上注明的税额即时征收增值税。
三、主管税务机关为小规模纳税人代开专用发票后,发生退票的,可比照增值税一般纳税人开具专用发票后作废或开具红字发票的有关规定处理。由销售方到税务机关办理,对于重新开票的,应同时进行新开票税额与原开票税额的清算,多退少补;对无需重新开票的,退还其已征的税款。
 摘自《国家税务总局关于取消小规模企业销售货物或应税劳务由税务所代开增值税专用发票审批后有关问题的通知》(国税函〔2004〕895号)
 
增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)需要代开增值税专用发票(以下简称专用发票)时,应按照下列程序到主管税务机关办理代开手续:
(一)持销货方纳税人税务登记证副本和《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》(以下简称申报单)一式三份报主管税务机关。主管税务机关税款征收岗审核无误并签章后,为其开具《中华人民共和国税收通用缴款书》,并将《申报单》一份留存,两份退小规模纳税人。
(二)小规模纳税人到开户银行缴纳税款后,持销货方纳税人税务登记证副本和《中华人民共和国税收通用缴款书》第一联、第六联原件和由税款征收岗签章的两份《申报单》报主管税务机关。主管税务机关代开发票管理岗审核无误并签章后,为其开具专用发票,将专用发票发票联、抵扣联和记帐联(小规模纳税人记帐使用)交小规模纳税人。同时将缴款书第六联和《申报单》一份留存,另一份《申报单》和缴款书第一联退小规模纳税人。
主管税务机关为个体工商户代开专用发票时,个人所得税、城市维护建设税、教育费附加随同增值税一并即时征收,个人所得税征收率比照集贸市场的有关征收规定执行。对于定期定额征收的个体工商户,主管税务机关为其代开专用发票时,不论其核定的月应税销售额是否达起征点,都必须即时完税,并且不与其核定的月应税销售额进行清算。
经请示国家税务总局明确,主管税务机关为小规模纳税人代开专用发票所征收的税款属于预征税款。因此,我市《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》“计税依据”各栏的填列口径中应包含主管税务机关当期为小规模纳税人的代开专用发票上所注明的金额,"本期预缴税额"栏的填列口径中应包含主管税务机关当期为小规模纳税人代开专用发票所预征的增值税税额。同时,主管税务机关预征税款后,如小规模纳税人发生退货或销售折让的情况,其所预缴的税款应首先抵减当期的应纳税额,当期应纳税额不足抵减的,可办理税款的退库手续。
自文到之日起执行。原《北京市税务局转发国家税务总局关于由税务所为小规模企业代开增值税专用发票的通知的通知》(京税一[1994]84号)停止执行。
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